Ежегодно налоговые органы Республики Беларусь проводит масштабную проверку, осуществляя контроль за полнотой уплаты физическими лицами налогов. Автоматически обрабатываются данные ГАИ, БРТИ, банков, другая информация и сопоставляются расходы и доходы. Как проходит проверка и на что обратить внимание?
Кто подлежит проверке
Контроль распространяется на любого гражданина Республики Беларусь (РБ), а также иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих вид на жительство в РБ. Налоговое резидентство, длительное нахождение за границей, отсутствие доходов от источников в РБ значения не имеют.
При проверке соответствия расходов доходам физического лица учитываются в том числе операции, связанные с предпринимательской деятельностью. Например, внесение наличных на расчётный счёт индивидуального предпринимателя и любые наличные платежи по бизнесу (налоги, пошлины, закупки) квалифицируются как расходы физического лица, а снятые со счёта наличные — как его доходы.
Порядок проведения
Вначале ИМНС обрабатывает информацию и формирует предварительный расчет. На этом этапе физическое лицо может не знать о проводимой проверке. Если за проверяемый период (полные календарные месяцы текущего года и 10 предшествующих лет) превышение расходов над доходами достигает 1500 и более базовых величин, назначается последующий этап — плательщику вручается требование о пояснениях с расчетом расходов и доходов. В проверках, проводимых по запросу (поручению) государственных органов, последующий этап проводится независимо от размера превышения.
Составление пояснений — ключевой этап защиты
Именно на этом этапе у плательщика есть реальная возможность повлиять на результат проверки. Квалифицированная работа с требованием и расчетом, детальный анализ каждого расхождения и грамотно оформленные пояснения, корректно заявленные доходы с приложением подтверждающих документов позволяют минимизировать риски доначислений.
Важно: если требование не получено физическом лицом дважды, проверка проводится без участия физического лица. Решение о начисление налога направляется на взыскание. Это может повлечь арест счетов, запрет на выезд и штрафы. Поэтому если вы надолго уезжаете из РБ, убедитесь, что у вас есть доступ к личному кабинету плательщика, — это позволит своевременно получать требования налогового органа и реагировать на них.
Результат проверки
Если по результатам последующего этапа превышение подтвердилось, налог исчисляется по ставке 26%. Срок уплаты — 30 календарных дней с момента вручения акта. При несогласии можно подать письменные возражения в течение 15 рабочих дней. При этом течение срока уплаты налога не приостанавливается.
При отрицательном решении плательщик вправе обжаловать его в вышестоящем налоговом органе и (или) суде в течение 30 календарных дней.
Когда заявленные доходы приводят к доплате
В ходе камеральной проверки сам факт заявления отдельных видов доходов (даже если превышение расходов над доходами в целом не выявлено) может повлечь доплату подоходного налога по ставке 10% с суммы превышения установленных порогов. Это касается, например, доходов от аренды (свыше 10-кратного размера налога за период), реализации продукции с участка и дикорастущей продукции (свыше 200 БВ), ремесленной деятельности и агроэкотуризма (свыше 100-кратной ставки сбора), самозанятости на едином налоге (свыше 10-кратного размера налога). При отсутствии камеральной проверки и соблюдении установленных законодательством условий налогообложения обязанности по доплате не возникает.
Профилактика
Лучший способ избежать проблем — своевременно позаботиться о документальном подтверждении своих доходов, а также о корректном декларировании своих доходов, если таковое предусмотрено.